부가가치세(VAT) 신고하기 제 1편-약식 기재
오늘은 매달 신고하는 부가가치세 신고서(Monthly VAT Declaration ; 2550M)를 최대한 간단하게 작성하는 방법을 설명한다. 신고서를 들여다 보면 많은 항목들이 있는데 그 중 세부 항목들은 생략하고 합계 부분만 기재하는 방식이다. (물론 바람직한 작성방법은 아니지만 실무적으로 통용되는 방법이다. BIR에서도 뭐라 하지 않는다.) 달리 표현하면 BIR에 납부할 순부가가치세(Net VAT)를 구해서 세금신고서에 기재하는 것인데, 그 방법은 요약하자면 Input VAT과 Output VAT을 구해 차감함으로써 Net VAT를 구하는 것이다(Net VAT=Input VAT-Output VAT).(이 글을 읽기 전에 먼저 "VAT 12%, 비싸다고요? 알고 보면 남는 장사입니다."라는 글을 먼저 읽기 바란다.)
1. Output VAT 구하기
일단 월매출액 합계(P200,000)을 구해 항목 12A에 기재한다. 그리고 월매출액 합계에 VAT 세율(12%)을 곱해 Output VAT(P24,000)을 구해 12B에 적는다.
일반적인 VAT 사업자의 경우 항목 13 내지 15에 해당사항이 없으므로 건너 뛴다. 그래서 최종적인 월매출액 합계(16A)과 Output VAT(16B)은 12A 및 B와 같다. 16A와 16B에 P200,000과 P24,000를 각각 적는다.
2. Input VAT 구하기
일반적으로 전달(previous month)로부터 이월되는 Input VAT은 흔치 않으므로 없다고 가정하고 항목 17F에 "0.00"이라 기재한다.
이번달에 구입한 각종 자재 및 용역 중에서 VAT를 부담한 항목들만을 골라 합계를 구한다. 그 합계(P150,000)을 18P에 기재한다. 구입대금 합계(P150,000)에 세율(12%)을 곱해 Input VAT(P18,000)을 구한 후 19에 기재한다.
항목 20A-20E에는 Input VAT(19) 중에 차감할 수 없는 예외들을 기재하는 것이데 이 예외들도 흔치 않으므로 없다고 가정하고 20F에 "0.00"으로 기재한다. 그러므로 여전히 총 Input VAT(21)은 P18,000이다.
3. Net VAT 구하기
BIR에 납부할 Net VAT는 16. Total Output VAT(P24,000)에서 21. Total Input VAT(P18,000)을 차감함으로써 구할 수 있다. 따라서 Net VAT는 P6,000이다. 22에 기재한다.
세액공제(Tax credit) 받을 것이 없다면 23에 "0.00"으로 기재한다. 따라서 신고할 부가세(24)는 Net VAT(22)와 동일한 P6,000이다. 24에 기재한다.
기한 내에 세금 신고한다면 연체료가 없으므로 25D에 "0.00"이라고 기재한다.
최종적으로 신고할 부가가치세는 여전히 P6,000이다. 26에 기재한다.
기타 기재사항
- 항목 1에는 과세기간, 즉 세금이 발생한 달을 적는다. 예를 들어 2013년 8월이면 "08/2013"라고.
- 항목 2 중 "No"에 체크한다. 다만 먼저 제출한 세금신고서의 오류를 정정하기 위해 다시 제출하는 것이라면 "Yes"에 체크한다.
- 항목 3에는 "0"으로 기재한다. 단, 지면이 부족해 별지를 추가하는 경우에는 그 숫자를 기재한다.
- 항목 4 내지 10은 BIR 등록증(Certificate of Registration) 등을 참조하여 기재한다.
- 항목 11 : No에 체크한다. 단, 경제자유구역(ECOZONE)에 입주한 기업체와 같이 세금 감면 혜택을 받는 업체라면 Yes에 체크한다. 그리고 관련 법령 번호를 기재한다.
- 항목 27에 세금을 납부하는 자의 성명을 쓰고 서명한다. 그 아래에는 직책(title/position)과 TIN을 기재한다.
- 1페이지의 항목 28 및 Part III은 건너 뛴다. 2페이지 및 3페이지 역시 기재하지 않아도 무방하다.
<참고>
1. 위와 같이 부가가치세 신고서를 약식으로 기재하다 보면 누락된 항목들이 발생할 수 밖에 없다. 따라서 누락된 사항들 중 금액이 크거나 중요한 사항들은 추가적으로 "Amended Return"을 제출해 바로 잡을 수 있다. 또한 다음달 부가세신고서(2550M)나 다음분기 부가세신고서(2550Q)를 통해서도 정정할 수 있다.
2. 분기별로 제출하는 부가세 신고서(2550Q)의 작성방법은 월별 신고서(2550M)의 작성방법과 거의 동일하다. 다만, 세금계산기간이 한 달이 아니라 한 분기(3개월)라는 점이 다를 뿐이다.
MRPI (2013/09/21)
