ANNUAL INCOME TAX RETURN (ITR ; BIR Form 1700) (Page 1)
소득세신고서(ITR) 양식은 여러 종류가 있다. Form 1700, 1701, 1702 등. 그 중 1700은 신고인이 순수한 월급소득자인 경우 사용하는 양식이다. 즉 신고인이 타인의 피고용인(employee)으로 받는 급여가 주소득원이며 그 밖의 소득은 비사업적/비직업적으로 얻는 소극적 소득(Non-Business/Non-Profession Income)인 경우를 말한다. 개인이 월급생활자이면서 개인사업자등록을 하고 부업을 하는 경우에는 Form 1701을 사용하여야 한다. 법인의 경우에는 Form 1702를 사용한다.
그런데 모든 고용인(employer)은 자신의 피고용인의 월급소득에 대해 매달 급여소득세원천징수신고서(Form 1601-C)를 제출하고 또한 다음해 1월 31일까지 지난 1년 동안의 소득세 납부사실을 증명하는 증명서(Form 2316)를 그 피고용인에게 발급하여야 한다. 따라서 신고인은 Form 1700을 작성함에 있어 Form 1601-C 및 2316에 근거하여야 한다.
자 그럼 이제부터 BIR Form 1700를 작성하고 제출하는 방법을 알아보자.
항목 1에는 과세년도, 즉 과세소득이 발생한 연도를 적는다. 예: “2013"
항목 2에는 "No"에 체크한다. 다만, 처음 제출했던 소득세신고서의 오류를 정정하기 위해 다시 제출하는 것이라면 "Yes"에 체크한다.
항목 3 : 부부가 함께 소득세신고를 하는 경우라면 "Yes"에 체크하고, 혼자하는 경우에는"No"에 체크한다. 본 예에서는 배우자(Spouse)는 수입이 없는 걸로 가정해서 "No"에 체크하고 신고인(Tax Filer)에 대해서만 작성하자.
항목 4 : 급여소득이 신고인의 소득의 전부인 경우에는 “Compensation Income” 좌측박스에만 표시하고, 급여 이외의 소득이 있는 경우에는 “Other Income”에도 표시한다.
PART I : Background Information on Tax Filer and Spouses
항목 5에는 소득세 신고인(Tax Filer)의 TIN, 9자리를 기재한다.
항목 6에는 신고인이 속한 관할세무소(Revenue District Office) 고유번호를 기재한다. 고유번호를 모를 경우에는 BIR 홈페이지(http://www.bir.gov.ph/home.htm) -> Directory -> Revenue District Office에서 찾아보자.
항목 7에는 직업/직종 분류코드(PSOC Code)를 기재한다. 코드를 모를 경우에는 BIR 홈페이지 -> Special Sites -> PSIC/PSOC에서 찾아보자.
항목 8 내지 13에는 신고인의 인적사항을 기재한다. 성명은 영문대문자로 기재하여야 한다. 항목 9에는 BIR에 신고되어 있는 주소를 기재하여야 한다. 만약 주소가 변경된 경우에는 “mark here” 좌측의 박스에 체크한 후 새로운 주소를 4페이지 Table 1에 추가적으로 기재한다.
항목 14 : 피부양자녀(Dependent Children)가 있어 추가공제 대상인 경우에는 “Yes”에 체크하고, 아니면 “No”에 체크한다. 피부양자녀란 부모와 동거하는 21세 이하의 독신으로서 소득이 없는 자이어야 한다.
항목 15 : 피부양자녀의 숫자를 기재한다. 최대 4명까지 공제를 허용한다.
항목 16 내지 20에는 배우자의 인적사항을 기재한다. 항목 3에서“No”에 체크하였다면 여기는 생략한다.
항목 21 역시 자녀 추가공제 여부를 묻고 있다. 추가공제는 배우자 중 어느 한 쪽만 신청할 수 있으므로 상기 항목 14에서 “Yes”에 체크하였으므로 여기선 “No”에 체크하여야 한다.
Part II – Total Tax Payable
(항목 23 내지 31은 Part IV의 기재내용을 기초로 한다. 따라서 순서를 바꿔 먼저 Part IV를 작성하는 것이 편리하다.)
항목 23 : 신고인의 소득세를 기재한다(Part IV, 항목 14 A열과 동일).
항목 24 : 배우자의 소득세를 기재한다(Part IV, 항목 14 B열과 동일).
항목 25 : 양 배우자의 소득세 합계를 기재한다. 항목 23과 항목 24의 합계
항목 26 : 신고인의 세액공제(tax credit) 액수와 이미 납부한 소득세의 합계를 기재한다(Part IV, 항목 19 A열과 동일).
항목 27 : 배우자의 세액공제 액수와 이미 납부한 소득세의 합계를 기재한다(Part IV, 항목 19 B열과 동일).
항목 28 : 항목 25에서 26과 27를 차감해서 순소득세를 구한다. 만약 차액이 음수인 경우에는 마이너스(-) 부호를 붙이는 대신 차액을 괄호 안에 넣어 기재한다. 예: (P 21,000)
항목 29 : 만약 항목 28의 순소득세를 2번에 나누어 내고자 하는 경우에는 나중에 낼 잔액은 여기에 기재한다(Part IV, 항목 22와 동일). 잔액은 7월 15일까지 납부하면 된다.
항목 30 : 기간을 도과하여 신고서를 제출하면 벌금을 낸다(Part IV, 항목 27와 동일).
항목 31 : 이번 신고기간에 내야하는 순소득세 금액을 기재한다. 항목 28에 29는 빼고 30은 더한다. 음수인 경우에는 괄호 안에 넣는다.
항목 31과 32사이에 신고인이 기명하고 서명한다. 그 옆에 총 페이지 수도 기재한다.
항목 32 내지 35 : 정부발행 신분증 번호, 발행일, CTC의 금액 및 발행국가를 차례로 적는다.
Part III – Details of Payment
항목 36에는 세금을 현금으로 내는지 아니면 가계수표로 내는지 등을 표시하고 가계수표로 내는 경우 발행은행과 액수를 적는다. 생략해도 상관 없다.
PART IV- Computation of Tax (Page 2)
(먼저 신고인의 TIN과 성을 첫번째 행에 기재하고 시작하자. 금액은 Centavo 단위는 생략하는데, 50 Centavo 이상은 반올림해서 1페소로 적는다.)
항목 1 내지 3 각각에는 고용주(Employer)의 TIN, 그 고용주로부터 1년간 받은 급여총액(비과세/면세항목 포함) 그리고 원천징수된(withheld) 소득세 총액을 차례로 기재한다. 항목 1부터 3까지 같은 항목을 반복해 놓은 이유는 배우자도 함께 신고하는 경우나, 신고인 또는/및 배우자가 지난 1년 동안 직장을 옮겨 2 이상의 고용주를 갖는 경우를 대비해서다. 따라서 각 항목이 신고인에 대한 것인지 배우자를 위한 것인지 박스에 체크한다. 지면이 부족할 때는 별지를 첨부한다.
항목 4A : 신고인에 대해 작성한다. 항목 1 내지 3을 기초로 신고인이 1 년간 받은 급여총액과 소득세를 기재한다. BIR Form 2316의 항목 21과 원칙적으로 일치하여야 한다(만약 1년 동안 직장이 바뀌지 않았다면) .
항목 4B : 배우자에 대해 작성한다. 항목 1 내지 3을 기초로 배우자가 1년간 받은 급여소득총액과 소득세를 기재한다.
Computation of Gross Taxable Compensation
항목 5 : 급여소득 중 비과세 또는 면세항목의 총액을 기재한다. 신고인(A)과 배우자(B)를 열(column)을 분리해서 기재한다. BIR Form 2316의 항목 41와 원칙적으로 일치하여야 한다.
항목 6: 과세대상인 급여소득 총액을 적는 곳으로 항목 4A와 4B를 더한 후 항목 5를 뺀 차액을 기재하면 된다. BIR Form 2316의 항목 55와 원칙적으로 일치하여야 한다.
항목 7 : 의료보험료로서 공제받을 금액을 적는 곳이다. 1년 동안 납부한 개인의료보험료의 합을 기재한다. BIR Form 2316의 항목 27와 일치하여야 한다. <주의> PhilHealth 보험료(premium)는 여기에 포함되지 않는다. 항목 5에 포함시켜야 한다.
항목 8 : 모든 신고인에게 개인공제(Personal Exemption)가 인정된다. 개인당 P 50,000이다.
항목 9 : 피부양자녀(dependent children)에 대한 추가공제를 기재하는 곳이다. 추가공제는 자녀 한 명당 P 25,000인데 최대 4명까지 가능하다. 첨부한 예에서는 자녀가 3명이므로 자녀공제는 P 75,000이다. 항목 8과 9를 합한 것이 Form 2316의 항목 26와 일치하여야 한다.
항목 10 : 항목 7 내지 9를 합해 총공제액을 적는다.
항목 11 : 과세대상인 급여소득을 기재한다. 항목 6에서 10을 뺀다. Form 2316의 항목 28와 일치하여야 한다.
항목 12 : 위 급여소득 이외의 소득이 있는 경우를 기재한다. 페이지 3에 해당하는 것은 제외하여야 하며 비직업적인 행위로 돈을 번 것이어야 한다. 가령 용돈벌이로 타인의 차를 세차하였다든지.
항목 13 : 항목 11과 12를 더해 총과세소득을 적는다.
항목 14 : 페이지 4의 Table 3을 참조하여 항목 13에 대해 순소득세를 계산한다.
첨부한 예에서 총과세소득이 P 52,900이므로 세번째 구간, “Over P 30,000 but not over P 70,000”에 해당한다. 따라서 (P 52,900 – P 30,000) X 15% = P 3,435이고 여기에 기본세액 P 2,500을 더한다. 소득세는 P 5,935이다.
Computation of Tax Credit/Payment
(여기선 이미 납부한 소득세의 합계를 구한다. 증명서를 첨부하여야 한다.)
항목 15 : Form 1601-C로 원천징수한 세금을 적고 증거로서 Form 2316을 제출한다. 첨부한 예에서는 P 5,935이다.
항목 16 : 만약 처음 소득세신고시 일부세금을 누락해 다시 정정신고서를 제출하는 것이라면 이미 낸 세금은 빼야하므로 여기에 적는다.
항목 17 : 다른 국가에서 이미 세금을 낸 소득이 본 신고서에 포함되어 있다면 그 납부한 세금을 적는다.
항목 18 : 기타 기납부 세금을 적는다.
항목 19 : 항목 15 내지 18를 더해 총기납부세액을 구한다.
항목 20 : 항목 14에서 19를 빼서 실제로 BIR에 납부할 순소득세을 구한다. 만약 차액이 음수인 경우에는 차액을 괄호 안에 넣어 기재한다. 첨부한 예에서는 소득세를 이미 원천징수했으므로 이미 다 낸 셈이다.
항목 21 : 항목 20 A와 B를 더해 부부의 순소득세를 구한다.
항목 22 : 만약 항목 20의 순소득세를 2번에 나누어 내고자 하는 경우에는 두번째 낼 세금을 여기에 기재한다. 그리고 잔액은 7월 15일까지 납부하면 된다.
항목 23 : 항목 21에서 22를 빼면 이번 신고기간에 내야할 소득세가 나온다. 음수인 경우에는 괄호 안에 넣는다.
소득세 신고기간(매년 4월 15일)을 도과하면 이자/벌금을 물어야 한다. BIR 담당자가 계산해 준다.
항목 24 : Surcharge는 납부할 소득세의 25%이다.
항목 25 : 연체이자는 연 20%이며 연체일수에 비례한다.
항목 26 : Compromise는 형사처벌을 면해주는 대신 받는 일종의 벌금인데 미리 정해진 요율표에 의한다.
항목 27 : 항목 24 내지 26을 더해 벌금 총액을 구한다.
항목 28 : 항목 23와 27를 더한다. 소득세와 벌금을 더한 금액이 실제로 부담하는 금액이다.
Part V – Supplemental Information (Page 3)
사실 Part V에 기재하는 항목들은 대부분 소득 자체로 보지 않거나 보더라도 Final Tax를 이미 냈기때문에 Form 1700에 포함되지 말아야 하는 것들이다. 따라서 기재하지 않아도 그만이다. 하지만 Part V에 가급적 많은 소득액를 적어 자신의 가처분소득액을 올려 놓는 것이 좋다. 그래야 Pag-Ibig이나 은행들로부터 더 많은 대출을 받을 수 있다. 어차피 소득세가 더 나오는 것은 아니니까.
(먼저 신고인의 TIN과 성을 첫번째 행에 기재하고 시작하자. 이하 금액은 Centavo 단위는 생략하는데, 50 Centavo 이상은 반올림해서 1페소로 적는다.)
A. Gross Income/Receipts Subject to Final Withholding Tax
I)
1) 이자소득 : 은행예금 이자, 국채/사채 이자 등을 포함한다. A열에 이자총액, B열에 납부한 세금을 기재한다. 예치/보유기간이 5년을 초과하는 경우에는 세금이 면제되므로 “Exempt”에 기재한다.
2) 저작료 등 로열티
3) 주식회사 배당금 등
4) 공로상이나 스포츠경기대회에 참가하여 받은 상금 등
5) Fringe Benefits : 회사가 임원/간부(Managerial or Supervisory
employee)에게 지급하는 특별수당을 의미한다. 즉 회사의 이사(director), 대표(president) 등이 현금 또는 현물로 지급받는 주택자금, 영업비, 차량유지비, 자녀학자금 등을 포함한다. 이 항목들은 피고용인의 다른 급여 항목과 별도로 Final Tax 납세 대상이 된다. 즉 고용인이 Fringe Benefits을 지급함과 동시에 해당세금을 떼어서 BIR에 양식 1603으로 신고하여야 한다(원천징수). <참조> BIR 홈페이지->Tax Information->Withholding Tax
반면 평직원(rank and file employee)이 이러한 수당을 받은 경우에는 일반소득세 과세대상이므로 페이지 2의 항목 6에 포함시켜야 한다.
II) Sale/Exchange of Real Properties
항목 7 : 매도한 부동산의 종류를 적는다. 땅, 건물, 콘도(land, improvement, condominium)” 등.
항목 8 : 등기부 번호 또는 tax declaration 번호를 적는다.
항목 9 : BIR에 매매대금에 대해 자본이득세(Capital Gains Tax)를 납부하면 CAR이란 납세증명서를 발급해준다. 이 CAR 번호를 적는다.
항목 10 : 계약가액/시장가격/양도차액 중 과세가액을 적는다.
항목 11 : 납부한 자본이득세를 기재한다.
III) Sale/Exchange of Shares of Stock
항목 12-17 : 주식을 매도/교환하는 경우에도 final tax인 Capital Gains Tax를 납부해야한다. 하지만 여기의 주식은 주식시장(Philippine Stock Exchange)에 상장되지 아니한 주식만을 포함한다. 왜냐하면 주식시장에 상장된 주식들은 환매시 소득세를 떼고 대금을 지불하기 때문에 매수인이 따로 신고할 필요가 없기 때문이다.
IV) 기타 소득
항목 18-20 : 얼핏 생각하면 부동산 임대수입의 경우에도 비급여소득이므로 여기에 기재해도 될 것 같지만 그렇지 않다. 왜냐하면 법적으로는 모든 임대인은 개인사업자등록(Single Proprietorship)을 하여야 한다. 그러면 개인사업자가 되므로 BIR Form 1701로 소득세를 신고하여야 한다. 그리고 임대소득은 Form 1601-E로서 임차인이 대신 납부한다. final tax가 아니라 creditable tax이다.
항목 21 : 항목 1B-6B, 11A, 11B, 17A, 17B, 20A, 20B를 더해 납부한 총 final tax세액을 적는다.
B. Gross Income/Receipts Exempt from Income Tax
항목 1 : Proceeds of Life insurance policy : 생명보험 피보험인의 사망으로 받은 보험금은 소득에 포함되지 않는다(excluded). 단, 납입한 보험료를 한도액으로 한다. 즉 보험료로 10만 페소까지 납부하다 사망하여 상속인이 보험금으로 100만 페소를 받은 경우 10만페소만 제외하고 나머지 90만페소는 소득으로 본다.
항목 2 : Return of Premium : 사망 이외의 사유로 보험료를 돌려받은 경우 그 보험료는 소득에서 제외된다. 역시 납입보험료를 한도로 하며, 이자를 받았다면 이자는 소득에 포함된다.
항목 3 : Retirement benefits, pensions, gratuities, etc.
소득이긴한데 면세(exempt)된다.
- 정년퇴직금/연금 : 50세이상의 자로서 10년 이상 근속한 자.
- 명예퇴직금 : 자신의 귀책사유 없이 해고된 자.
I) Personal/Real Properties Received thru Gifts, Bequests, and Devises
항목 4-7 : 증여, 유증 또는 상속으로 받은 재산은 소득으로 보지 않는다. 따라서 소득세는 부과되지 않지만 대신 증여/상속세(donor’s or estate tax)가 부과된다. 여기선 증여는 고용인 아닌 자가 준 경우를 말하는 것이므로 고용인으로부터 받은 경우에는 소득으로 포함된다(De Minimis benefits, Fringe benefits, others; MO).
II) Other Exempt Income/Receipts
항목 8-9 : 여기에는 질병이나 부상으로 인한 치료비 기타 보상이 포함한다(Compensation for injuries or sickness). 개인이 가입한 상해보험이나 실손의료보험으로부터 받은 보험금, 법률상 보상규정에 의한 경우, 배상판결에 의한 보상 등 그 발생원인을 구분하지 않는다. 면제범위에 한도가 없다. 따라서 정신적 손해도 포함한다. 고용인이 가해자가 아님에도 치료비 등을 지불했다면 De Minimis benefits 또는 other benefits에 해당한다(page 2, 항목 5;MO).
재산상 피해로 손해배상금을 받은 것이 있다면 여기에 적는다.
국제조약상 소득세 면제혜택을 받는 경우 여기에 적는다.
항목 10 : 항목 1내지 3, 7A 7B, 9A 그리고 9B의 합계를 적는다.
Other Information (page 4)
Table 1-Current address:
BIR에 등록된 주소와 다른 주소로 옮긴 경우 여기에 기재한다.
Table 2-Qualified Dependent Children:
피부양자녀의 조건을 갖춘 자녀를 4명까지 적는다. 원칙적으로 자녀공제는 남편이 신청한다. 따라서 만약 아내가 신청하는 경우라면 남편의 포기서(Waiver)를 첨부하여야 한다.
필리핀의 모든 외국인에 대해서는 BIR RDO 39 가 배타적 관할을 갖는다. 따라서 모든 외국인은 Quezon ave. Q.C.에 위치한 RDO 39 에 소득신고서(1700)를 제출하여야 한다. 이러한 번거로움을 줄이기 위해서는 다른 글에서 설명한 바와 같이 Form 2316 제출시에 "substitued filing"에 체크하도록한다.
MRPI (2014/02/18)
