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Annual Income Tax Return (BIR Form 1702RT) & Financial Statement (제 2편)
본편에서는 연소득신고서인 BIR Form 1702-RT를 기재하는 방법을 구체적으로 설명하기로 한다.
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항목 1에는 과세년도 또는 회계년도를 적는다. 회계년도가 달력과 일치한다면 “Calendar”에 체크한다. 달력과 다른 회계년도를 채택하였다면 “Fiscal ”에 체크한 후 항목 2에 회계년도의 마지막 달을 적는다. 예: “06/2014"
항목3에는 "No"에 체크한다. 다만, 처음 제출했던 소득세신고서의 오류를 정정하기 위해 다시 제출하는 것이라면 "Yes"에 체크한다. 이때는 최초 제출한 소득세신고서 사본도 함께 제출하여야 한다.
항목 4 : 사정상 회계년도가 12개월을 채우지 못한 경우에 "Yes"에 체크한다. 가령 최초 영업개시일이 10월인 경우를 예로 들 수 있겠다.
항목 5: 납세자가 적용받는 소득세율의 종류를 기재하는 곳이다. 일반세율인 30%를 적용받는 경우에는 "IC010"과 "CORPOTATION IN GENERAL-JAN 1."라고 기재하자. 만약 최소법인소득세율(MCIT)인 2%를 적용받고자 하는 경우에는 여기에 표시한다. MCIT에 대해서는 제 1편에서 이미 설명하였다. 이외의 다른 세율을 적용받는 경우에는 그 세율의 종류를 기재하면 될 것이다.
PART I : Background Information
항목 6에는 납세자(Tax Payer)의 TIN, 9자리를 기재한다.
항목 7에는 납세자가 속한 관할세무소(Revenue District Office) 고유번호를 기재한다. 고유번호를 모를 경우에는 BIR 홈페이지(http://www.bir.gov.ph/home.htm) -> Directory -> Revenue District Office에서 찾아보자.
항목 8에는 법인 설립일을 기재한다. SEC 등록증(Certificate of Incorporation)을 참조하자.
항목 9 내지 12에는 법인명, 사무소 소재지, 전화번호 및 이메일 주소를 차례로 기재한다. 대문자로 적도록 한다.
항목 13에는 주요 사업분야를 간략하게 기재한다. BIR Certificate of Registration의 "Line of Business/Industry" 중에서 선택하여 기재할 수 있다.
항목 14에는 업종 분류코드(PSIC Code)를 기재한다. 자신의 코드를 모를 경우에는 BIR 홈페이지 -> Special Sites -> PSIC/PSOC에서 찾아보자.
항목 15 : 공제방식을 선택하는 란이다. 공제방식에는 Itemized Deduction과 Optional Standard Deduction이 있는데 이미 제 1편에서 설명하였다.
Part II – Total Tax Payable
항목 16 내지 20은 Part IV의 기재내용을 기초로 한다. (따라서 순서를 바꿔 먼저 Part IV를 작성하는 것이 편리하다. Centavo 이하는 사사오입하여 반올림한다. 음수인 경우에는 괄호 안에 넣는다.)
항목 16 : 총 소득세를 기재한다(Part IV, 항목 44와 동일).
항목 17 : 총 세액공제를 기재한다(Part IV, 항목 45와 동일).
항목 18 : 순소득세를 기재한다. 항목 16에서 항목 17를 차감한다(Part IV, 항목 46과 동일).
항목 19 : 총 과태료/연체료를 기재한다(Part IV, 항목 50과 동일).
항목 20 : 총 납부액을 기재한다. 항목 18과 19의 합계를 기재한다(Part IV, 항목 51과 동일).
항목 21 : 지난 1년간 소득세를 초과 납부한 경우, 즉 항목 20인 음수인 경우에는 초과분의 반환방식을 선택하는 란이다. 현금으로 돌려받거나 확인증(TCC)로 대신 받거나 아니면 다음 회계년도의 세액공제로 이월시킬 수 있다.
항목 21과 22사이에는 신고인 등이 기명/서명한다. 먼저 왼쪽에 법인의 President 기타 대표자가 기명/서명하고 오른쪽에는 (Assistant) Treasurer가 기명/서명한다. 그 아래에는 기명/서명하는 자의 직위를 기재하고 또 그 옆에는 신고서의 총 페이지 수도 기재한다.
항목 22 내지 35 : 개인의 경우에는 CTC를 기재하고 법인의 경우 SEC 등록번호, 발행일, 장소 등을 기재한다. Certificate of Registration을 참조하자.
Part III – Details of Payment
항목 26 내지 29에는 세금을 현금으로 내는지 아니면 가계수표로 내는지 등을 표시하고 가계수표로 내는 경우 발행은행과 액수를 적는다.
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Part IV - Computation of Tax
여기서는 이하 Schedule 1 내지 7에서 산출된 금액들을 사용하므로 먼저 Schedule 1-7을 기재하는 것이 편리하다.
항목 30
판매수입 기타 순영업수입을 기재한다(Sch. 1, 항목 6과 동일).
항목 31
판매/서비스 비용을 기재한다(Sch. 2, 항목 27과 동일).
항목 32 Gross Income from Operation
항목 30에서 31를 차감하여 총 영업수입을 구한다.
항목 33에는 부대 영업/업무에서 비롯된 과세수입들과 그 총액을 기재한다. 단, Final tax의 과세대상 수입은 여기서 제외된다. 첨부된 예에서는 Referral fee/commission(소개료/중개료)가 기재되어 있다. 소개료/중개료는 BIR Form 1601E를 통해 이미 매달 신고가 되어 있어야 한다.
항목 34 Total Gross Income
항목 32와 33을 더해 총 수입을 구한한다.
항목 35 Ordinary Allowable Itemized Deductions
Schedule 4, 항목 40의 액수를 기재한다.
항목 36 Special Allowable Itemized Deductions
Schedule 5, 항목 5의 액수를 기재한다. 정부기관(?) 또는 BIR에 의해 허여된 법인/업종의 경우에 한한다.
항목 37 NOLCO
Schedule 6A, 항목 8D를 기재한다. NOLCO에 대해서는 Schedule 6A에서 설명한다.
항목 38 Total Itemized Deductions
항목 35 내지 37를 모두 더해 구한다.
항목 39 Optional Standard Deduction
공제방식으로 OSD를 선택한 경우의 공제액을 기재한다. 총수입(항목 34)에 40%를 곱해 구한다.
항목 40 Net Taxable Income
항목 34에서 38 또는 39 중 하나를 차감하여 순과세수입(Net Taxable Income)을 구한다.
항목 41 Income Tax Rate 30%
항목 42 일반세율에 따른 소득세를 구한다. 순과세수입(항목 40)에 30%를 곱한다.
항목 43 MCIT
총수입(항목 34)에 2%를 곱해 구한다.
항목 44 Total Income Tax Due
항목 42 또는 항목 43 중 더 높은 금액을 골라 기재한다.
제 1편에서 언급한 바와 같이 회사의 지출이 비용(cost)에 해당하는지 공제(deduction)항목에 해당하는지 판단하기가 어려운 반면, 그 실익은 크지 않다. 다만 예외가 있다.
앞서 본 바와 같이 MCIT는 비용만 차감하고 공제는 하지 않은 총수입(Gross Income)에 2%를 곱해 구한다. 따라서 과세수입(Taxable Income)에 비해 총수입이 과도하게 커질 경우에는 MCIT가 일반세율에 의한 소득세(항목 42)보다 큰 금액이 되어 MCIT에 의한 소득세를 부담하게 된다.
그러므로 어느 회사지출 내용이 비용 및 공제항목에 둘 다 해당하는 경우 및 어느 쪽에 해당하는지 불분명한 경우는 공제항목에 포함시킴으로써 소득세를 줄일 수 있다.
항목 45
세액공제의 총액 및 기납부한 소득세를 모두 더한다(Sch. 7, 항목 12과 동일).
항목 46 Net Tax Payable
항목 44에서 45를 차감해서 순 납세 금액을 구한다.
Add Penalties : 소득세를 기한 내에 납부하지 않은 경우에 한해 기재한다. 항목 47 내지 50은 연체로 인한 과태료, 이자, compromise 및 그 총액을 차례로 기재한다.
항목 51 Total Amount Payable
항목 46 및 50을 더한다. 마침내 BIR에 실제 납부할 금액이 산출된다.
Part V-Tax Relief Availment
세금 감면 혜택을 받는 총액을 기재한다.
Part VI - Information -External Auditor/Accredited tax Agent
항목 55-61 : 만약 사외 회계사나 세무사 등 대리인을 고용하고 있는 경우에는 그들의 성명과 TIN을 기재한다. 모든 대리인들은 사전에 BIR로부터 인가를 받은 자이어야하므로 그들의 인가번호(59; BIR Accreditation No.)도 함께 기재하여야 한다.
PAGE 3-Schedule 1 & 2
Schedule 1-Sales/Revenues/Receipts/Fees
항목 1에는 상품이나 재산을 처분하여 얻은 판매액을 기재한다.
항목 2에는 서비스 제공으로부터 얻은 수입을 기재한다.
항목 3에는 재산를 임대하여 얻은 수입을 기재한다.
항목 4: 항목 1 내지 3의 합을 기재한다.
항목 5에는 반품된 상품의 가액, 구매자에게 주어진 변상/배상금, 할인액 등을 기재한다.
항목 6: 항목 4에서 항목 5를 차감하여 순수한 판매액 등을 구한다.
Schedule 2-Cost of Sales
Schedule 2A – Cost of Sales(For those Engaged on Trading)
여기는 판매업으로부터 발생한 비용을 기재한다.
항목 1 : 회계년도 시작 당시의 원시재고를 기재한다.
항목 2 : 회계년도 중 구입한 물품의 가액을 기재한다.
항목 3 : 항목 1과 2를 더해 총 가용재고를 기재한다.
항목 4 : 회계년도 종료시의 재고를 기재한다.
항목 5 : 항목 3에서 4를 차감한 잔액을 기재한다.
Schedule 2B – Cost of Sales(For those Engaged on Manufacturing)
여기는 제조업으로부터 발생한 비용을 기재한다.
항목 6 : 회계년도 시작 당시의 직접 원재료의 가액을 기재한다.
항목 7 : 회계년도 중 구입한 직접 원재료의 가액을 기재한다.
항목 8 : 항목 6과 7를 더해 총 가용 원재료 재고를 기재한다.
항목 9 : 회계년도 종료시의 재고를 기재한다.
항목 10 : 항목 8에서 9를 차감하여 사용한 원재료 가액을 기재한다.
항목 11 : 제조업에 직접 종사하는 인건비를 기재한다.
항목 12 : 고정비를 기재한다. 고정비란 항목 10 및 11과 달리 제조업에 간접적으로 기여하나 상시 발생하는 비용을 가리킨다. 다음과 같은 것들이 그 예이다.
- Depreciation on equipment used in the production process
- Property taxes on the production facility
- Rent on the factory building
- Salaries of maintenance personnel
- Salaries of manufacturing managers
- Salaries of the materials management staff
- Salaries of the quality control staff
- Supplies not directly associated with products (such as manufacturing forms)
- Utilities for the factory
- Wages of building janitorial staff
항목 13 : 항목 10, 11 및 12를 더하여 총 제조비용을 구한다.
항목 14 : 회계년도 시작시 제조 중인 상품의 가액을 기재한다.
항목 15 : 회계년도 종료시 제조 중인 상품의 가액을 기재한다.
항목 16 : 항목 13과 14를 더하고 여기서 항목 15를 차감하여 제조 비용을 구한다.
항목 17 : 회계년도 시작시 완성된 상품의 가액을 기재한다.
항목 18 : 회계년도 종료시 완성된 상품의 가액을 기재한다.
항목 19 : 항목 16과 17를 더하고 여기서 항목 18를 차감함으로써 제조 또는 판매된 상품의 비용을 기재한다.
Schedule 2C - Cost of Services
여기는 서비스를 제공함에 있어 발생한 비용을 기재하는데, 서비스 제공과 직접 관련된 비용들(direct charges)을 적게 된다.
항목 20. Direct Charges-Salaries, Wages and Benefits
서비스 제공에 직접 관여하는 피고용인(employee)들에게 지급하는 급여를 기재한다. 기본급여, 상여금, 복리후생비 등을 여기에 기재한다. 다만, 예외가 있다. SSS 등 보험료, Fringe Benefits 등은 공제항목에 기재한다.
항목 21. Direct Charges-Materials, Supplies and Facilities
서비스 제공에 직접 관련된 전기세, 물세, 통신비 등도 여기에 포함된다.
항목 22. Direct Charges-Depreciation
서비스 제공에 직접 관련된 건물, 자동차, 가구, 집기 등에 대한 감가상각비를 여기에 포함시킨다.
항목 23. Direct Charges-Rental
서비스 제공에 직접 관련된 건물, 기계 등의 임차료를 포함한다.
항목 24. Direct Charges-Outside Services
서비스 제공과 직접 관련하여 외주/도급을 준 것이 있다면 여기에 기재한다.
항목 25. Direct Charges-Others
위 항목들에 포함되지 않는 기타 비용들을 기재한다.
항목 26. Total Cost of Services
항목 20 내지 25의 합계를 기재한다.
항목 27. Total Cost of Sales/Services
항목 19와 26을 더해 총비용을 구한다.
Page 4-Schedule 3 & 4
Schedule 3-Other Taxable Income Not subject to Final Tax
항목 1-4에는 Schedule 1에는 포함되지 않는 법인의 부수적인 영업/업무에서 비롯된 과세수입들과 그 총액을 기재하는 곳이다. 단, Final tax의 과세대상 수입은 여기서 제외된다. 첨부된 예에서는 Referral fee/commission(소개료/중개료)가 기재되어 있다.
MRPI(2015/03/14)
BIR_Form_1702-RT.pdf
