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Annual Income Tax Return (BIR Form 1702RT) & Financial Statement (제 3편)
Page 4-Schedule 3 & 4
Schedule 4-Ordinary Allowable Itemized Deductions
항목 1 Advertising and Promotion
광고 및 판촉 활동 비용
항목 2 내지 4 Amortizations
무형재산(예: patent, trademark, etc.)에 대한 감소분을 기재한다.
항목 5에는 현실적으로 상환받기 불가능한 악성채무를 기재한다.
항목 6에는 자선기부금, 정치헌금 등을 기재한다.
법인의 경우에는 수입 중 5%까지만 공제가 허용된다.
항목 7에는 무형의 서비스를 이용한 경우 지불하는 commission을 기재한다.
항목 8에는 통신, 전기 및 수도세를 기재한다.
항목 9. Depletion
광산업 등에 종사하는 회사의 보유자원(Natural resources)의 감소분을 기재하는 부분이다.
항목 10 Depreciation
유형재산에 대한 감가상각분을 기재한다.
항목 11 Director's Fees
Board directors에 지급되는 수당이다.(?)
항목 12 Fringe benefit
임원/간부에게 지급되는 특별수당을 기재한다. Fringe benefit에 대해서는 BIR Form 1700에 대한 글에서 자세히 설명하였다.
항목 13 Fuel and Oil
유류비용을 기재한다.
항목 14 Insurance
각종 보험료을 기재한다.
항목 15 Interest
지출 이자를 기재한다. 단, 이자 수입의 33%를 상한으로 한다.
항목 16 Janiorial and Messengerial Services
청소용역, 문서수발 비용을 기재한다.
항목 17 Losses
도난, 횡령, 화재 등으로 발생한 영업과 관련된 재산에 발생한 손해를 기재한다. 여기에는 순영업손실(NOLCO, Schedule 6 참조)은 포함되지 않는다.
항목 18 Management and Consultancy Fee
비자격 소지자들로부터 받은 자문료 등을 기재한다.
항목 19 Miscellaneous
항목 20 Office supplies
사무용품 구입 비용을 기재한다.
항목 21 Other Services
항목 22 Professional Fees
공인자격증(PRC license, permit)을 가진 자로부터 받는 전문용역 비용을 기재한다.
항목 23 Rental
임차료를 기재한다.
항목 24 Repairs and Maintenance-(Labor or Labor & Materials)
인건비를 요하는 수리 및 점검 비용을 기재한다.
항목 25 Repairs and Maintenance-(Materials/Suppliers)
인건비를 수반하지 않는 자재 및 장비 구입비용을 기재한다.
항목 26 Representation and Entertainment
직원들의 회식 비용을 포함한다.
항목 27 Research and Development
연구개발 비용을 기재한다.
항목 28 Royalties
특허, 상표 사용료 등의 로열티를 기재한다.
항목 29 Salaries and Allowances
Page 5
Schedule 4-Ordinary Allowable Itemized Deductions(continued)
(당연한 얘기지만 모든 공제내역들은 영수증이나 원천납세증명서(예: 1601C, 2307 등에 의해 뒷받침되는 것이어야 한다.)
항목 30 Security Services
경비용역료
항목 31 SSS, GSIS, Philhealth, HDMF and Other Contribution
각종 보험료를 기재한다. 다만, 고용주 몫(Employer's share)만 기재하여야 한다.
항목 32 Taxes and Licenses
Realty tax와 같은 지방세 및 buisness permit 발급 비용을 기재한다. 소득세를 제외한 BIR에 납부하는 다른 국세는 포함되어야 할 것으로 생각된다(?). 이 밖에도 관공서로부터 받아야 하는 각종 인허가(certificate, permit, accreditation) 비용도 포함되어야 한다.
항목 33 Tolling Fees
항목 34 Training and Seminar
항목 35 Transportation and Travel
버스비, 택시비, 항공료, 숙박료 등을 기재한다.
항목 36 내지 39에는 위 항목들 이외의 공제사항을 기재한다.
항목 40 Total
항목 1 내지 39를 전부 합한 총 공제액을 기재한다.
Schedule 5- Special Allowable Itemized Deductions
정부기관(?) 또는 BIR에 의해 허여된 법인/업종의 경우에 한한다.
Schedule 6-Computation of Net Operating Loss Carry Over(NOLCO)
당해 회계년도에 발생한 순영업손실(NOLCO)(3)을 계산한다. 총수입(1)에서 총공제액(2)을 차감하여 구하게 되는데 NOLCO 및 특별법 상의 공제는 차감하지 않는다.
Schedule 6A-Computation of Available Net Operating Loss Carry Over(NOLCO)
기발생한 NOLCO은 그 다음의 회계년도에 공제할 수 있으며 만약 공제 잔액이 발생하며 그 다음 해로 넘길 수 있다. 최장 3년까지 이월할 수 있다. 항목 4 내지 8에서는 발생연도, 발생 NOLCO (A), 액수기반영된 NOLCO(B), 만료된 NOLCO(C), 반영할 NOLCO(D) 및 미반영된 NOLCO(E)을 차례로 구한다.
Page 6-Schedule 7, 8 & 9
Schedule 7- Tax Credits/Payments(증빙서류 제출 요)
항목 1에는 이전 회계년도에 초과 납부한 소득세의 액수를 기재한다(MCIT의 경우 제외).
항목 2에는 이전 분기(1/4-3/4)에 납부한 MCIT를 기재한다.
항목 3에는 이전 분기(1/4-3/4)에 납부한 소득세를 기재한다(MCIT의 경우 제외).
항목 4에는 MCIT 잉여분을 기재한다. (Schedule 8의 항목 4F와 동일).
항목 5에는 이전 분기(1/4-3/4)에 원천징수된 Expanded Withholding Tax의 총액을 기재한다. BIR Form 2307를 첨부하여야 한다.
항목 6에는 4/4분기에 원천징수된 Expanded Withholding Tax를 기재한다. BIR Form 2307를 첨부하여야 한다.
항목 7에는 외국에서 납부한 소득세 중 필리핀에서 세액공제가 허용되는 세액을 기재한다. 증빙서류를 제출하여야 한다.
항목 8: Amended ITR을 제출하는 경우에는 이전 ITR에서 납부한 세액을 기재한다.
항목 9에는 각종 기부금과 같이 특별공제가 인정되는 액수를 기재한다.
항목 10 및 11: 항목 1 내지 9 이외의 다른 세액공제 항목이 있으면 여기에 기재한다.
항목 12에는 항목 1 내지 11를 합산하여 총액을 기재한다.
Schedule 8- Computation of Minimum Corporate Income Tax(MCIT)
제 1편에서 설명한 바와 같이 법인이 적자 수입을 낼지라도 4년차부터는 MCIT를 납부하여야 한다. 다만 MCIT는 세액공제로서 일부 또는 전부를 돌려 받을 수 있다. 즉 MCIT에서 일반세율에 의한 정상세액(Normal Income Tax)을 빼서 그 차액만큼 그 다음 회계년도부터 3년 동안 세액공제로서 보상받을 수 있다. 일단 차기 회계년도에 공제받고 남은 잉여분은 다시 차차기 (및 차차차기) 회계년도로 이월하여 공제받게 된다.
Schedule 9-Reconciliation of Net Income per Books against Taxable Income
회계장부상의 수입과 세법상의 과세수입의 불일치를 설명하기 위한 부분이다.
Page 7-Schedule 10 & 11
Schedule 10 – BALANCE SHEET
Assets
1. Current Assets
유동자산과 유사한 의미이다. 즉 현금 또는 (운영기간 안에 사업에 차질을 빚지 않는 범위에서) 현금화할 수 있는 자산을 의미한다. 예로는 현금 또는 준현금, 재고, 선지급금, 단기미수금(short-term receivables), 단기투자금(Short-Term Investment) 등이 있다.
2. Long-Term Investment
비유동자산의 하나로 볼 수 있다. Current Asset이냐 Long-Term Investment냐는 운영기간(operating cycle)에 따라 결정된다. 일반적으로 1년을 기준으로 하지만 건설회사와 같이 장기프로젝트가 많은 업종의 경우에는 3년 이상이 될 수 있다. 예로는 부동산, 장기국채/채권, 연금펀드 등이 있다.
3. Property, Plant and Equipment-Net
부동산, 공장, 장비 기타 유형재산의 순가치를 기재한다.
4. Long-Term Receivables
보통 상환기간이 1년이 넘는 장기미수금을 기재한다.
5. Intangible Assets
지적재산과 같은 무형재산의 평가가액을 기재한다.
6. Other Assets
기타 자산을 기재한다.
7. Total Assets
항목 1 내지 6을 더해 총자산을 구한다.
Liabilities and Equity
8. Current liabilities
유동부채: 고정부채와 상대되는 개념으로 결산일로부터 1년이내에 그 결재일이 당도하는 부채이다. 그 예로 외상매입금 · 지급어음 기타 영업거래에서 생긴 금전채무와 일반적으로 기한 1년 이내의 단기차입금 · 미지급금 · 미지급비용 · 선수금 · 예수금 · 충당금 등이 속한다. 또한 지급기한이 1년이 넘는 고정부채도 지급기한이 1년 이내가 된 시점에서 유동부채로 보는 것이 일반적이다.
9. Long-Term liabilities
고정부채: 보통 상환기간이 결산일로부터 1년을 초과하는 장기채무를 의미한다. 사채, 장기차입금, 장기성매입채무, 퇴직급여충당금 등이 여기에 포함된다.
10. Defered credits
선금/선불의 형태로 받는 수입을 의미한다.
11. Other Liabilities
기타 부채를 기재한다.
12. Total Liabilities
항목 8 내지 11을 합해 총부채를 구한다.
13. Capital Stock
액면가(face value)를 기준으로 한다. 여기엔 출자자본(paid-in)만 포함된다.
14. Additional Paid-in Capital
추가적인 출자자본을 기재한다.
15. Retaining Earnings
유보이익을 기재한다.
16. Total Equity
항목 13 내지 16을 합해 총자본을 구한다.
17. Total Liabilities and Equity
항목 12 내지 16을 합해 총부채와 총자본을 구한다.
Schedule 11
주식회사의 경우 stockholder, 파트너쉽의 경우 partner, foundation과 같은 비주식회사의 경우 member의 이름, TIN, 출자가액, 출자비율을 차례로 기재한다.
Page 8
(먼저 신고인의 TIN과 성을 첫번째 행에 기재하고 시작하자. 이하 금액은 Centavo 단위는 생략하는데, 50 Centavo 이상은 반올림해서 1페소로 적는다.)
이 페이지에 기재하는 소득은 소득세 과세기준(Page 2, 항목 34)에 포함되지 않는 기타 소득이다. 이러한 기타 소득에 대해서는 이미 세금(final tax)을 을 납부하였거나 아니면 면세되는 소득이기 때문이다. 따라서 꼭 기재하지 아니하여도 된다.
Schedues 12-Supplemental Infomation
I) Gross Income/Receipts Subject to Final Withholding Tax
1) 이자소득 : 은행예금 이자, 국채/사채 이자 등을 포함한다. B열에 수입액, C열에 납부한 세금을 기재한다. 예치/보유기간이 5년을 초과하는 경우에는 세금이 면제되므로 “A) Exempt”에 기재한다.
2) 저작료 등 로열티
3) 주식회사 배당금 등
4) 공로상이나 스포츠경기대회에 참가하여 받은 상금 등
II) Sale/Exchange of Real Properties
회계년도 중 법인 명의의 부동산를 매도한 경우에 여기에 적는다.
항목 5 : 매도한 부동산의 종류를 적는다. 땅, 건물, 콘도(land, improvement, condominium)” 등.
항목 6 : 등기부(OCT/TCT/CCT) 번호 또는 tax declaration 번호를 적는다.
항목 7 : BIR에 매매대금에 대해 자본이득세(Capital Gains Tax)를 납부하면 CAR이란 납세증명서를 발급해준다. 이 CAR 번호를 적는다.
항목 8 : 계약가액/시장가격/양도차액 중 하나를 과세가액을 적는다.
항목 9 : 납부한 자본이득세를 기재한다.
III) Sale/Exchange of Shares of Stock
주식을 매도/교환하는 경우에도 final tax인 Capital Gains Tax를 납부해야한다. 하지만 여기의 주식은 주식시장(Philippine Stock Exchange)에 상장되지 아니한 주식만을 포함한다. 왜냐하면 주식시장에 상장된 주식들은 환매시 소득세를 떼고 대금을 지불하기 때문에 매수인이 따로 신고할 필요가 없기 때문이다.
항목 10 : 주식의 종류(PS-우선주, CS-보통주 등) 및 주식 증서 일련번호를 기재한다.
항목 11 : BIR에 발급받은 CAR의 번호를 적는다.
항목 12 : 주식의 수를 개재한다.
항목 13 : 발행일자를 기재한다.
항목 14 : 계약가액/시장가격/양도차액 중 하나를 과세가액을 적는다.
항목 15 : 납부한 자본이득세를 기재한다.
IV) 기타 소득
항목 16-18 : 부동산이나 주식 이외에 Final Tax 부과 대상(57(A)/127, NCR)인 소득이 있다면 마저 기재한다.
항목 19 : 항목 1C-4C, 9A, 9B, 15A, 15B, 18A 및 18B를 더해 납부한 총 final tax세액을 적는다.
Schedule 13- Gross Income/Receipts Exempt from Income Tax
항목 1 : Return of Premium : 법인명의로 가입한 보험의 보험료를 돌려받은 경우 그 보험료는 소득에서 제외된다. 총 납입보험료를 한도로 한다. 다만, 이자를 받았다면 이자는 소득에 포함된다.
I) Personal/Real Properties Received thru Gifts, Bequests, and Devises
항목 2-5 : 증여 또는 유증받은 재산의 요약, 양도방식, CAR, 양도가액을 기재한다. (이러한 재산은 소득으로 보지 않는다. 따라서 소득세는 부과되지 않지만 대신 별도의 증여세(donor’s tax)가 부과된다.)
II) Other Exempt Income/Receipts
항목 6 내지 7에는 기타 면세 소득을 기재한다.
경제특구(PEZA 등) 내 입주기업들의 경우 일정기간 감면혜택(Tax holidays)을 누린다. 국제조약상 소득세 면제혜택을 받는 경우 여기에 적는다.
항목 10 : 항목 1, 6A 6B, 7A 그리고 7B의 합계를 적는다.
MRPI (2015/03/12)
